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涉税账务调整
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第三章 涉税专业服务程序与方法和涉税会计核算
【知识点】涉税账务调整
涉税账务调整
涉税账务调整的基本方法
（一）红字冲销法
先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
（二）补充登记法
通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
（三）综合账务调整法
将红字冲销法与补充登记法综合运用的账务调整方法。一般适用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。
涉税账务调整的类型
根据错账发生的时间不同，可将错账分为当期发生的错账和以前年度发生的错账。
（一）对当期错账的调账方法
根据正常会计核算程序，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。
如果是按月结转利润，在本月内发现的错账，调整错账本身即可；在本月以后发现的错账，由于以前月份已结转利润，影响到利润的账项还需要通过“本年利润”科目进行调整。
（二）对上一年度错账的调账方法
1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的。
（1）在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
（2）在上一年度决算报表编制后发现的：
第一种情形：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
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