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项目 |
税费 |
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在“应交税费”科目核算 |
企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费： （1）增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税 （2）教育费附加、地方教育附加 【考点提示】本科目应当按照应交税费的税（费）种进行明细核算 |
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可以不在 “应交税费”科目核算 |
印花税、车辆购置税、契税、耕地占用税等 |
1.“应交增值税”明细科目
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。其中，在“应交税费—应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。
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序号 |
一级科目 |
二级科目 |
专栏 |
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借方 |
贷方 |
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1 |
应交税费 |
应交增值税 |
销项税额抵减 |
销项税额 |
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进项税额 |
进项税额转出 |
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已交税金 |
— |
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减免税款 |
— |
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出口抵减内销 产品应纳税额 |
出口退税 |
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转出未交增值税 |
转出多交增值税 |
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序号 |
一级科目 |
二级科目 |
专栏 |
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借方 |
贷方 |
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2 |
应交税费 |
未交增值税 |
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3 |
预交增值税 |
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4 |
待抵扣进项税额 |
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5 |
待认证进项税额 |
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6 |
待转销项税额 |
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7 |
简易计税 |
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8 |
转让金融商品应交增值税 |
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9 |
代扣代交增值税 |
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10 |
增值税留抵税额 |
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11 |
增值税检查调整 |
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本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
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