2022年涉税服务实务高频考点_与缴纳税款相关事项的核算

因此，一般纳税人与缴纳税款相关事项的核算，集中于六个科目的确认：

（1）应交税费—应交增值税（已交税金）

（2）应交税费—预交增值税

（3）应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（4）应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

（5）应交税费—未交增值税

（6）应交税费—简易计税

一、应交税费—应交增值税（已交税金）专栏

1.核算内容

记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额。

2.账务处理

3.缴纳当月增值税额，主要是指：

增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

4.本专栏不适用于“营改增”的特殊业务的预缴，特殊业务的预缴通过“应交税费—预交增值税”或“应交税费—简易计税”科目核算。

二、应交税费—预交增值税明细科目

1.核算内容

记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

2.账务处理

企业预缴增值税时：

借：应交税费—预交增值税

　贷：银行存款

月末时：

借：应交税费—未交增值税

　贷：应交税费—预交增值税

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