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2022年涉税服务实务高频考点_应交增值税二级科目账务处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-07-14 09:08:58
应交增值税二级科目账务处理:
1.取得资产、接受劳务或服务
借:材料采购、原材料、无形资产、固定资产等
       应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款等
一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额,以及一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书
借:原材料等
       应交税费——待认证进项税额
 贷:应付账款等
经认证后准予抵扣时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:应交税费——待认证进项税额
进项税额转出
(1)改变用途,如外购生产用原材料被领用于集体福利或个人消费等
借:应付职工薪酬
 贷:原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)发生非正常损失,如管理不善或被依法没收等
借:待处理财产损溢等
 贷:原材料、库存商品等
        应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2.销售等业务的账务处理
(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。
账务处理如下:
借:应收账款/应收票据/银行存款等
 贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
        应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税
2)视同销售。
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等,税法上视为销售行为,需要计算确认增值税销项税额。
①集体福利:
借:应付职工薪酬
 贷:主营业务收入等
        应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本等
 贷:库存商品
3.交纳增值税
(1)交纳当月应交增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
 贷:银行存款
(2)交纳以前期间未交的增值税:
借:应交税费——未交增值税
 贷:银行存款
4.月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了,企业应将当月应交未交或多交的增值税从“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
(1)对于当月应交未交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
 贷:应交税费——未交增值税
(2)对于当月多交的增值税:
借:应交税费——未交增值税
 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

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