2022年涉税服务实务高频考点_应交增值税与未交增值税区别

应交增值税与未交增值税区别：
应交增值税
应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写.应注意的是,如果一般纳税人企业进项税大于销项税,致使应交税金出现负数时,该项一律填零,不填负数。
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税
未交增值税
未交增值税是"应交税金"的二级明细科目,该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的,平时无发生额,月末结账时,当"应交税金--应交增值税"为贷方余额时,为应缴增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,反映企业未缴的增值税;当"应交税金--应交增值税"为多交增值税时,应将其多缴的增值税转入该科目的借方,反映企业多缴的增值税。
应交增值税年末结转分录：
一般纳税人上交增值税的会计处理
借：应交税金——应交增值税(已交税金)
 贷：银行存款
如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。
月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。
借：应交税金——应支增值税(转出未交增值税)
 贷：应交税金——未交增值税
当月上交上月应交未交的增值税时
借：应交税全——未交增值税
 贷：银行存款

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