2021年税务师《税法二》2月模考卷：计算题
三、计算题(共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)
境外甲公司2016年4月1日对我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司15%的股权，2016年12月1日又追加投资900万元，增加股权5%;甲公司每年派工作人员人境参加乙公司股权大会和董事会议，并对乙公司的投资业务提出相关建议，2018年1月3日甲公司与我国境内丙公司签订股权转让协议。将其持有乙公司的股权10%作价1900万元转让给丙公司，协议约定丙公司分别于4月30日和11月1日支付价款950万元，合同签订当日生效，转让时乙公司未分配利润为200万元，丙公司由于资金周转困难，实际于2018年12月1日一次性支付1900万元。12月10日完成股权变更手续。
根据上述资料，回答下列问题：
1.关于甲公司是否构成在中国境内设立机构、场所的判定，下列说法正确的是( )。
A.甲公司不因上述活动而被认定为在中国境内设立机构、场所
B.甲公司所派人员对乙公司投资业务提出相关建议的行为，构成在中国境内设立机构、场所
C.甲公司派人参加股东大会的行为，构成在中国境内设立机构场所
D.甲公司派人参加董事会议的行为，构成在中国境内设立机构、场所
2.甲公司确认转让股权收入的时间是( )。
A股权转让协议的签订日期
B转让协议生效且完成股权变更手续的日期.
C协议约定的付款日期
D.实际收到股权的日期
3.甲公司转让股权的成本为( )万元。
A.1533.33
B.1568.57
C.1800
D.1450
4.甲公司应就股权转让所缴纳的企业所得税为( )万元。
A.25
B.45
C.112.5
D.43
(二)
2020年初，甲生产企业拥有的房产原值为3000万元，其中生产车间房产原值2600万元，企业内的学校房产原值300万元，仓库原值100万元;拥有货车10辆，每辆整备质量8吨，客货两用汽车5辆，每辆整备质量3吨。该企业2020年发生如下业务：
(1)5月11日购置挂车2辆，每辆整备质量6吨，合同载明金额100万元，当月办理机动车辆权属证书。
(2)6月30日将其中原值为300万元的仓库对外出租，合同载明每月租金2万元，租赁期3年。
(3)7月与甲企业签订以货易货合同，合同约定：该食品生产企业以价值40万元的自产食品交换甲企业自产的服装，服装价值为35万元。
(4)8月签订一份加工承揽合同，受托为乙企业加工一批货物，乙企业提供价值10万元的原材料，并向甲企业支付加工费1万元，甲企业代垫辅料价值1万元。
(已知：当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，货车车船税年税额20元/吨，以上价格均不含增值税。)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
5.该生产企业2020年应缴纳车船税( )元。
A.1830
B.1910
C.2060
D.2140
6.该生产企业2020年应缴纳房产税( )元。
A.259200
B.273600
C.288000
D.268800
7.该生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税( )元。
A.225
B.240
C.120
D.105
8.该生产企业受托加工月饼应缴纳印花税( )元。
A.10
B.18
C.20
D.30
应缴纳印花税=(1+1)×0.05%×10000=10(元)。
参考答案
(一)
1.【答案】A。解析：如果派遣企业仅为在接收企业行使股东权利、保障其合法股东权益而派遣人员在中国境内提供劳务的，包括被派遣人员为派遣企业提供对接收企业投资的有关建议、代表派遣企业参加接收企业股东大会或董事会议等活动，均不因该活动在接收企业营业场所进行而认定为派遣企业在中国境内设立机构、场所或常设机构。
2.【答案】B。解析：非居民企业转让股权，应于合同协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
3.【答案】D。解析：甲公司转让股权的成本=(2000+900)÷20%×10%=1450(万元)。
4.【答案】B。解析：甲公司股权转让应纳的所得税=(1900-1450)×10%=45(万元)。
(二)
5.【答案】B。解析：购置的新车船，从购置当月起按月计算应纳税额;挂车按照货车税额的50%计算车船税;客货两用汽车按照货车征税。
应纳车船税=10×8×20+5×20×3+2×6×20÷12×8×50%=1600+150+160=2060(元)。
6.【答案】A。解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。
应纳房产税=[(3000-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-300-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+2×6×12%]×10000=25.92(万元)=259200(元)。
7.【答案】A。解析：生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税=(40+35)×0.3‰×10000=225(元)。
8.【答案】A。解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
应缴纳印花税=(1+1)×0.05%×10000=10(元)。
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