税务师《税法一》预习考点：城建税的税收优惠

【所属章节】 本知识点属于《税法一》第四章 附加税与烟叶税 

【知识点】城建税的税收优惠 

1. 海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。(进口不征) 

2. 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。(出口不退，免抵要交) 

【例题·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税( )万元。(2008年) 

A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81 

此外，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 

【相关链接】城市维护建设税与教育费附加的税收优惠政策可以合并记忆，因为二者的征免规定一般情况下是一致的。 

【归纳】城建税与增值税、消费税、营业税的退免税关系：

【例题1·单选题】下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。(回忆版)

A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税 C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 

【例题2·多选题】下列有关城市维护建设税的说法，正确的有( )。(2011年) 

A.某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税 B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳 C.某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚 D.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还 E.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行  

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