税务师《涉税服务实务》考点：税率与征收率的审核

【提示】目前实际执行的征收率分别为2%，3%，5%，分别为：

 1.小规模纳税人不划分行业和类别：征税率3%(一般情况下); 

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率;销售自己使用过的其他物品3%; 

3.一般纳税人采用简易办法征收率为3%; 

4.一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，减按2%征收率; 

5.自5月1日起，一般纳税人销售、出租其4月30日前取得的不动产，房企(一般纳税人)销售的老项目，可以选择适用简易计税方法，依5%征收率计算应纳税额。 

13%低税率的列举货物(生活必需品、文化用品、农业生产资料)： 

1.粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%); 

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 

3.图书、报纸、杂志; 

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜; 

5.(初级)农产品; 6.音像制品; 7.电子出版物; 8.二甲醚; 9.频振式杀虫灯等。 

【例题?单选题】甲公司为一般纳税人，于8月将一辆于2月购入的小汽车(取得机动车销售统一发票)以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。 

A.按2%简易办法计算应纳增值税 B.按3%简易办法计算应纳增值税 C.按3%征收率减按2%计算征收增值税 D.按17%的税率计算应纳增值税 

【答案】D 【提示】适用税率或征收率审核 1.增值税税率或征收率运用是否正确，是否扩大了低税率或征收率货物、不动产、无形资产和销售服务的适用范围。 2.增值税税率或征收率已发生变动的销售货物、不动产、无形资产和销售服务,是否按税率或征收率变动的规定执行日期计算缴纳增值税。 3.兼营不同税率或征收率的销售货物、不动产、无形资产和销售服务，未分别核算销售额的，是否从高适用增值税税率或征收率计算缴纳增值税。  

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