税务师《税法一》高频考点_进口环节应纳消费税的计算

进口环节应纳消费税的计算

（一）基本要素

（二）进口应税消费品组成计税价格及应纳税额计算

（三）小汽车进口环节消费税

自2016年12月1日起，对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用，且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税，按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算，由海关代征。

（四）税收优惠政策

二、跨境电子商务零售进口税收政策（同增值税政策）

自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。（进口三税）

（一）纳税人与扣缴义务人

1.纳税人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人。

2.代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。

（二）完税价格：实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。

（三）税率

1.限值以内：单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。

（1）进口关税：0%（限值以内进口）。

（2）进口增值税、消费税：法定应纳税额的70%征收。

2.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

（四）跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

（五）跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。

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