【内容导航】 银行存款的核算
【所属章节】 本知识点属于《财务与会计》第九章30讲
【知识点】银行存款的核算
(一)银行支付结算方式
(二)银行存款业务的账务处理
1.银行存款账户的开立
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
2.银行存款的核算
有确凿证据表明无法收回的银行存款，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
3.银行存款的对账 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，应编制“银行存款余额调节表”，若没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，主要是存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
【例题?单选题】甲公司6月30日银行存款日记账余额为7 500万元，银行对账单余额为9750万元。经核对存在下列账项：
(1)银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知;(2)公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理入账手续;(3)公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行尚未入账;(4)公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是( )万元。
A.7 690 B.7 860 C.7 680 D.7 670
【答案】C 【解析】银行日记账余额=7 500+180=7 680(万元) 或者银行对账单余额=9 750-2 175+105=7 680(万元)。
【例题?单选题】下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是( )。
A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项
B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知
C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续
D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知
【答案】D 【解析】选项D，银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。
【例题?单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是( )。(2011年)
A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据
B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理
【答案】C 【解析】银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表，进行账务处理，所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。
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