金融资产会计处理_《财务与会计》预习考点

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【所属章节】 本知识点属于《财务与会计》-会计科目 

【知识点】金融资产会计处理 

金融资产会计处理 

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产会计处理 

【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分类 

1.除了以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 

2.金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的： 

(1)取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。 

(2)相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。 

(3)相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。 

【提示】在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该指定一经做出，不得撤销。 

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算 

(1)会计科目 

交易性金融资产 ——成本 ——公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 

(2)会计处理 

取得;持有期间;处置 

【知识点】取得时会计处理 企业在取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。记入“交易性金融资产—成本”科目。 

★企业在取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息)，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。 

★企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。  

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