2022年税务师考试《税法一》备考知识点_土地增值税征税范围

转让、国有

包括出售、交换、赠与

出让国有土地、转让非国有土地的行为不征税

转让使用权/产权

强调土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转移，不包括未转让土地使用权、房产产权的行为

有偿

强调取得收入，对以继承、赠与（特定对象）等方式无偿转让的房地产，不予征税

合作建房

建成后按比例分房自用的，暂免；建成后转让的，征税

房地产交换

征税（个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实，免征）

房地产抵押

抵押期间不征；抵押期满后看产权是否转移，以房地产抵债，征税

房地产出租

权属不变更，不征

房地产评估增值

产权未转移，房屋产权所有人、土地使用权所有人也未取得收入，不征

国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

权属已变更，原房地产所有人也取得了收入，但按照规定，免征

代建房行为

产权未转移，不征

房地产继承

是指房产的原产权所有人、依照法律规定取得土地使用权的土地使用人死亡以后，由其继承人依法承受死者房产产权和土地使用权的民事法律行为，不予征税

房地产赠与

以下两种房地产赠与行为不征收土地增值税：

1.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为（赠与至亲）

2.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为（公益赠与）

土地使用者转让、抵押、置换土地

只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，应该征税

1

不超过50%的部分

30

0

2

超过50%，未超过100%的部分

40

5

3

超过100%，未超过200%的部分

50

15

4

超过200%的部分

60

35