2022年税务师考试《税法一》备考知识点_资源税税收优惠

一、免征规定

1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；

2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

二、减征规定

1.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税；

2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；

3.稠油、高凝油减征40%资源税；

4.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

三、由省、自治区、直辖市决定的免征或者减征规定

1.有下列情形之一的，省 、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：

（1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；

（2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

2.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税（不含水资源税）。（2022年调整）

四、其他减免税规定

1.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

2.纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的，按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。

纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。

3.纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。

4.纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律 责任。

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