税务师《财务与会计》高频知识点_消费税

（一）科目设置

消费税实行价内征收，企业按规定应缴的消费税，在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目核算。

（二）产品销售的账务处理

企业销售产品按规定计算出应缴纳的消费税，

借：税金及附加

　贷：应交税费——应交消费税

（三）将自产应税消费品用于非货币性资产交换、债务重组、在建工程、非应税项目、非生产机构、管理部门、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的账务处理

企业对按规定计算的应缴消费税，

借：固定资产（在建工程、营业外支出、管理费用、应付职工薪酬、生产成本、销售费用等）

　贷：应交税费——应交消费税

（四）包装物销售的会计处理

1.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，

借：税金及附加

　贷：应交税费——应交消费税

2.企业收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金，

按规定应缴纳的消费税，

借：其他应付款

　贷：应交税费——应交消费税

3.企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取1年以上的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，

借：税金及附加等

　贷：应交税费——应交消费税

（五）委托加工应税消费品和外购应税消费品的会计处理

1.委托加工的应税消费品

(1)受托方的会计处理

借：应收账款（银行存款等）

　贷：应交税费—应交消费税（受托加工或翻新改制金银首饰的企业除外）

（2）委托方的会计处理

①委托方将委托加工应税消费品收回后，以不高于受托方的计税价格对外销售或用于非消费税项目的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，

借：委托加工物资

　贷：应付账款（银行存款等）

②收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格对外销售的，委托方应按代收代缴的消费税款，

借：应交税费——应交消费税

　贷：应付账款（银行存款等）

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