2022年涉税服务相关法律基础备考知识点_逃税罪

犯罪客观方面

（立案追诉）

（1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚（纳税人：金额+比例+知错不改）（纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究）

（2）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上（纳税人：金额+比例+前科）

【提示】对于纳税人：只有金额≥5万元且比例≥10%，才有可能构成逃税罪，否则，仅成立一般逃税违法行为（按照《税收征管法》追究行政责任）

（3）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上（对于扣缴义务人：只要逃税金额≥5万元就达到立案追诉标准，不适用不予追究刑事责任的特别条款）

犯罪主体

特殊主体：纳税人和扣缴义务人（可以是自然人，也可以是单位）

犯罪主观方面

直接故意（确因疏忽而没有纳税申报，属于漏税，依法补缴即可，其行为不构成犯罪）

不予追究刑事责任的特别条款

纳税人有采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上之行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外

逃税罪

税务机关工作人员作为共犯

与逃税人勾结，故意不履行依法征税的职责，不征、少征税款

徇私舞弊不征、少征税款罪

税务机关工作人员

知道行为人的逃税行为，但出于私利佯装不知，对行为人的逃税行为采取放任态度，因此不征、少征税款