税务师《税法二》预习考点：征税对象

【内容导航】 一、工资、薪金所得 二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得 

【所属章节】 本知识点属于《税法二》个人所得税专题 

【知识点】 征税对象 

征税对象 

一、工资、薪金所得 

1.注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。 

①工资、薪金、奖金;②年终加薪、劳动分红;年终加薪和一次取得年终奖金，原则上作为单独一个月工资薪金所得;③津贴补贴。 

【解释】重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得，关键在于是否有雇佣关系。 

2.津贴的征免界限(反向列举) 

(1)独生子女补贴; (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; (3)托儿补助费; (4)差旅费津贴、误餐补助。 

【解释】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴征收个人所得税。 

二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 

1.个体工商户的生产、经营所得仅限于生产经营所得，不包括个体工商户的其他所得。 

2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。 

3.个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“个体工商户的生产经营所得”征税。 

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 

1.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 

2.承包承租后，工商登记改为个体工商户，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。 

四、劳务报酬所得 

劳务报酬所得：指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

五、稿酬所得 

独立性劳务所得;非雇佣关系所得 

五、稿酬所得 

范围：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 

【解释】这里所说的作品，包括中外文字图片、乐谱，以及其他作品等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;个人作品，包括本人的著作、翻译的作品等。 

【解释】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所得税。 

六、特许权使用费所得 

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 

【解释】注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。 

七、利息、股息、红利所得 

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，储蓄存款利息均免征个人所得税。 

【注意】征免范围。 

八、财产租赁所得 

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 

【解释】个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”范围。 

【解释】最重要的是房屋的租赁。个人出租房屋涉及到多个税种。增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税。 

九、财产转让所得 

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (境内)股票转让所得：暂不征收个人所得税。 

【解释】境外股票转让所得正常征税。 

十、偶然所得 

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 

十一、其他所得 

超过国家利率支付给储户的揽储奖金，属“其他所得”，不属于免税的储蓄利息所得。 银行和其他金融机构以超过规定利息额支付给储户的部分,不管是以利息、奖金还是以其他名义支付,均不属于税法规定的免税利息所得,必须依法缴纳个人所得税。 

【例题·多选题】下列各项所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有( )。(2013年) 

A.非任职单位的董事费收入 

B.退休后再任职取得的收入 

C.年终加薪和劳动分红 

D.年终一次性奖金 

E.法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车 

【答案】BCD 【解析】选项A：按照“劳务报酬所得”征税;选项E：按照“利息、股息、红利所得”征税。

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