税务师《税法一》重要知识点：简易计税方法计税规则

简易计税方法计税规则 

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式： 

应纳税额=销售额×征收率 销售额=含增值税销售额÷（1+征收率） 

【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务；也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。 

【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。

简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是： 

（1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。 

（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。 

【特别提示3】 我国增值税的法定征收率是3%；一些特殊项目适用于减按2%的征收率执行。 

全面“营改增”后的与不动产有关的特殊项目适用5%的征收率；一些特殊项目适用于1.5%的征收率执行。 

【归纳】关于小规模纳税人征收率的运用 

（一）小规模纳税人适用的征收率 

1. 按照3%的征收率计税——法定征收率 

计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×3% 

2. 减按2%征收率征收 

计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 

3. 按照5%征收率征收 

计税公式：应纳税额=销售额×5% 

注意：不含税销售额有全额和差额的不同情况 

适用情况： 

（1）小规模纳税人销售自己取得或自建的不动产； 

（2）出租的不动产（不含个人出租住房）。 

4. 减按1.5%征收率征收 

计税公式：应纳税额=销售额×1.5% 销售额=含税销售额/（1+5%） 

适用情况： 个人出租的住房。 

【例题?单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税（    ）元。 

A.2718.45 B.3106.80 C.3125.83 D.4077.67 

【答案】B 【解析】应纳增值税=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。  

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