《税法二》重要考点：不能税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; 

2.企业所得税税款; 

3.税收滞纳金; 

4.罚金、罚款和被没收财物的损失; 

5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出; 

6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出; 

7.未经核定的准备金支出; 

8.不能扣除的管理费、租金、特许权使用费; 

9.与取得收入无关的其他支出。 

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; 

(2)企业所得税税款; (收入-扣除)×25%=企业所得税 

(3)税收滞纳金; 

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除) 

(5)超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出(非公益性的捐赠也不得扣除); 

(6)企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出; 

(7)未经核定的准备金支出; 

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 

【小结】 ①企业之间支付的管理费不能扣除 

②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可扣除 

③银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除 

④非银行企业内营业机构之间支付利息，不得扣除 

(9)与取得收入无关的其他支出。 

【经典母题】根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。 

A.向母公司支付的管理费 

B.业务招待费支出 

C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 

D.被税务机关征收的税收滞纳金 

E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质赞助支出 

【答案】ADE

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