税务师《涉税服务实务》预习考点：综合账务调整法

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【所属章节】 本知识点属于《涉税服务实务》第七章企业涉税会计核算 

【知识点】综合账务调整法 

将红字冲销法与补充登记法综合运用的账务调整方法。一般适用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。 

【提示】调账时错账是在月后发现，而企业又是按月结转损益的，则影响损益的项目通过”本年利润”科目进行调整。 

【例题·单选题】税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入”管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应(  )。 

A.仅作纳税调整增加，不作账务调整 

B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务 

C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 

D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务 

【答案】A 【解析】账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整;本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。  

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