进项转出_《涉税服务实务》知识点

【学员提问】 请问老师，进项税额转出有哪些情况？ 

【考呀呀答疑】 进项税额转出主要是指，但是其外购货物、服务、无形资产、不动产等的进项税额已经抵扣的，后发生不能抵扣进项税额的情形，需要作进项税额转出; 不得抵扣进项税额的情形包括： 

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。 

2.非正常损失所对应的进项税，具体包括： 

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 

(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 

上述4项所说的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

3.特殊政策规定不得抵扣的进项税 

(1)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 

(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。  

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