税务师《税法一》重要知识点：小规模纳税人购进税控收款机

小规模纳税人购进税控收款机 

小规模纳税人购进税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照下列公式计算可抵免的税额： 

可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17% 

【提示】税控收款机不等同于防伪税控专用设备。购进税控收款机——抵税;购进防伪税控专用设备——抵价税合计。 

原增值税一般纳税人适用征收率情况 原增值税一般纳税人(销售货物、提供加工修理修配劳务)区分三种情况： 

【提示】只有在增值税链条不完整的前提下，一般纳税人才能按规定使用征收率。 

1.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内); 

(2)典当业销售死当物品。 

2.一般纳税人依照3%征收率减按2%征收 

计税公式：销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2% 

适用情况： (1)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(动产); (2)一般纳税人销售旧货。 

【注意辨析】一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税;一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

3.可选择按照3%征收率计税

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位; 

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; 

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦); 

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品; 

(5)自来水; 

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 

(7)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。 

其他规定： 

1.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 

2.对属于一般纳税人的自来水公司按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税款。

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