2023年税务师《税法一》备考知识点_税收实体法

【所属章节】

第一章 税法基本原理

【知识点】税收实体法

（一）纳税义务人

税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

一般分为法人和自然人。

1.负税人

负税人是实际负担税款的单位和个人。

2.代扣代缴义务人

3.代收代缴义务人

4.代征代缴义务人

5.纳税单位

（二）课税对象

税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

1.课税对象构成税收实体法各要素的基础性要素。

（1）课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；

（2）体现着各税种的征税范围；

（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

2.计税依据

课税对象是从质的方面对征税所作的规定；

计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。

计税依据：增值额。

车船税的课税对象是车辆和船舶，

计税依据是车船的吨位。

3.税目

课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。

（三）税率

1.比例税率

2.累进税率

全额累进税率、全率累进税率

3.定额税率

（四）减税、免税（略）

（五）纳税环节（略）

（六）纳税期限（略）

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