2023年税务师《税法一》备考知识点_税法原则

【所属章节】

第一章 税法基本原理

【知识点】税法原则

“四基六适”

（一）四大基本原则

1.税收法律主义

2.税收公平主义

3.税收合作信赖主义

4.实质课税原则

1.税收法律主义

（1）税法主体的权利义务必须由法律予以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确。

①课税要素法定原则

②课税要素明确原则

③依法稽征原则

（新增）2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，指出：“健全税费法律法规制度。全面落实税收法定原则，加快推进将现行税收暂行条例上升为法律。完税现代税收制度，更好发挥税收作用，促进建立现代财税体制。推动修订税收征收管理法、反洗钱法、发票管理办法等法律法规和规章。加强非税收入管理法制化建设。”

2.税收公平主义

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不同，税负不同。

3.税收合作信赖主义

（1）纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料。

（2）没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，纳税人有权利要求税务机关予以信任。

税务机关作出的行政解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据。

4.实质课税原则

根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上是否符合课税要件。

（二）税收适用原则

1.法律优位原则

2.法律不溯及既往原则

3.新法优于旧法原则

4.特别法优于普通法原则

5.实体从旧，程序从新原则

6.程序优于实体原则

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