税务师《涉税服务实务》预习考点：代理记账操作规范

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【所属章节】 本知识点属于《涉税服务实务》第六章建账建制代理记账实务 

【知识点】代理记账操作规范 

代理记账操作规范 对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。 

1.代制会计凭证 

会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证(包括自制、外来)和记账凭证两种。税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。 

(1)审核原始凭证 

税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。 

(2)代制记账凭证 

税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。 

2.代为编制会计账簿 

(1)现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。 

(2)总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，税务师每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月份终了时结出总账、各分类账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据。 

(3)明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账簿。 

【提示】税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作(账证、账账、账实)，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账，确定本期收入、成本、费用和应税所得。 

3.代为编制会计报表 

(1)设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。 

(2)设置简易账的个体工商户仅要求编报应税所得表。 

4.代理纳税申报 

主要包括增值税、房产税、印花税等税种纳税申报，个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。 

【提示】企业所得税纳税人应当在年度终了后5个月内进行汇算清缴。 

5.代理纳税审查 

税务师的审查重点是审查应税所得表各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。 

【提示】个体工商户会计制度的简易会计科目： 存货=原材料、库存商品 营业收入=主营业务收入、其他业务收入 营业成本=主营业务成本、其他业务成本 应付工资=应付职工薪酬 留存利润=利润分配 业主投资=实收资本 本年应税所得=本年利润 税后列支费用≈营业外支出  

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