《涉税服务实务》基础考点：建筑业

【内容导航】： 一、建筑工程老项目 二、在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交的资料 

【所属章节】： 本知识点属于《涉税服务实务》科目第九章第23讲增值税纳税审核与纳税申报 

【知识点】：建筑业 

①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 

【提示】以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 

②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 

【提示】甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 

③一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 

【提示】建筑工程老项目是指： 

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目; 

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在4月30日前的建筑工程项目。 

④一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% 

⑤一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 

【提示1】纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指： 

(1)从分包方取得的4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 

(2)从分包方取得的5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。 

(3)国家税务总局规定的其他凭证。 

【提示2】纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： 

(1)《增值税预缴税款表》; 

(2)与发包方签订的建筑合同原件及复印件; 

(3)与分包方签订的分包合同原件及复印件; 

(4)从分包方取得的发票原件及复印件。 

⑥试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地(国税)预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

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