《税法二》重要考点：固定资产的税务处理

固定资产的税务处理 

1.不得计算折旧扣除的固定资产(折旧范围、反向列举) 

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 

(2)以经营租赁方式租入的固定资产; 

(3)以融资租赁方式租出的固定资产; 

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 

(5)与经营活动无关的固定资产; 

(6)单独估价作为固定资产入账的土地; 

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。 

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 总结： 一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以计提折旧; 二是，房屋、建筑物以外的固定资产，能否提折旧，看是否投入使用。 

(2)以经营租赁方式租入的固定资产; 

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地; 

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。 

2.固定资产按照以下方法确定计税基础(了解) 以“历史成本”或“公允价值+相关税费”为计税基础。 

3.固定资产折旧的方法 

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产的次月起停止计算折旧。加速折旧，最低不能低于规定折旧年限的60%。 

【解释1】结合税收优惠中新增的固定资产加速折旧企业所得税政策 

【解释2】固定资产改扩建的税务处理 房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前改扩建的：

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载