2021税务师考试《财务与会计》知识点：银行存款的核算

知识点
(一)银行支付结算方式
《支付结算办法》规定的国内人民币的支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑8种，另外还有国内信用证结算方式等。
单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：
1.恪守信用，履约付款(付款方)
2.谁的钱进谁的账，由谁支配(收款方)
3.银行不垫款(银行)
(二)银行存款业务的账务处理
1.银行存款账户的开立

类型	要点
基本存款 账户	（1）是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理； （2）一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户。
一般存款 账户	（1）在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，本账户可办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取； （2）不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。 【提示】企业可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人。
临时存款 账户	企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 【补充】有效期最长不得超过2年。
专用存款 账户	企业因特定用途而开立的账户。

2.银行存款的核算
企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，借方余额反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的银行存款，根据企业管理权限报经批准后，计入营业外支出。
3.银行存款的对账
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，应编制“银行存款余额调节表”，若没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，主要是存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等;调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，须进一步查对，更正错误记录。
调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。
银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。

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