单选题
1.甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，2019年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用”科目余额700万元，当年实际支出产品保修支出800万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2019年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。
A.700
B.500
C.400
D.800
2.下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
3.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2019年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为100万元，本期计提无形资产减值准备200万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回300万元，假设甲公司适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )。
A.借方25万元、借方125万元
B.借方100万元、借方200万元
C.贷方100万元、0万元
D.贷方25万元、借方75万元
4.甲公司2019年12月31日的资产、负债中，其他债权投资的账面价值为150万元，计税基础为140万元，预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0。假定甲公司2019年适用的所得税税率为33%，预期从2020年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2019年应纳税所得额为600万元(已考虑了上述纳税调整事项)，2019年初递延所得税科目无余额。则2019年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为( )万元。
A.132
B.148
C.150.5
D.135.3
5.2019年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的商誉金额是( )万元。
A.900
B.740
C.700
D.780
参考答案
1.【答案】C。解析：2019年年末预计负债的账面价值=700+500-800=400(万元)，计税基础=400-400=0，因此2019年年末可抵扣暂时性差异余额为400(万元)。
2.【答案】C。解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-以后期间可税前列支的金额=0。
3.【答案】D。解析：本期计入“递延所得税资产”科目的金额=(200-300)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为100(借方)-25(贷方)=75万元(借方)。
4.【答案】B。解析：甲公司其他债权投资的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(150-140)×25%=2.5(万元)，同时计入其他综合收益2.5万元;预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)，同时计入所得税费用50万元;2019年应交所得税=600×33%=198(万元)，利润表中的“所得税费用”项目金额=198-50=148(万元)。
5.【答案】D。解析：合并商誉=10 900-(10 000+160-40)×100%=780(万元)
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