税务师《税法一》知识点：增值税专用发票管理

一般纳税人应通过防伪税控系统使用专用发票。 

防伪税控系统包括专用设备、通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 

专用设备包括税控金税卡、IC卡、读卡器、金税盘、报税盘和其他设备; 通用设备包括计算机、扫描器具和其他设备。 

【相关链接】企业初次购买税控系统专用设备可在增值税应纳税额中全额抵扣(价税合并抵扣)。 

1.专用发票的构成和限额 

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联： 

【相关链接】扣税凭证丢失后进项税的抵扣。 

专用发票实行限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 

最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关根据纳税人生产经营和销售情况依法进行审批。 

自5月1日起，一般纳税人申请领用专用发票(包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票)最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需要事先进行实地查验。 

3.不得开具增值税专用发票的情况

(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。 

(2)销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。 

(4)将货物用于集体福利或者个人消费。 

(5)将货物无偿赠送他人(非一般纳税人)。 

(6)提供非应税劳务服务。 

(7)向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。 

(8)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 

(9)适用增值税免税规定的行为.

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