税法的效力与解释
(一)税法效力
基本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。
1.税法的空间效力
2.税法的时间效力
| 分类 | 具体分类 |
| 税法的生效（三种情况） | ①税法通过一段时间后开始生效 ②税法自通过发布之日起生效（个别条款或小税种） ③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府 |
| 税法的失效（三种类型） | ①以新税法代替旧税法（最常见） ②直接宣布废止 ③税法本身规定废止的日期 |
3.税法对人的效力
①属人主义原则
②属地主义原则
③属人、属地相结合的原则
(二)税法的解释
具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。
1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释
| 解释权限分类 | 特点 | 解释主体 | 判案适用性 |
| 立法解释 | 事后解释 | ①全国人大及其常委会解释法律 ②国务院解释税收行政法规（绝大部分税种授权立法，解释权归国务院） ③地方人大常委会解释地方税收法规 | 可作判案依据 |
| 司法解释 | 在我国限于税收犯罪范围 | 包括“两高一共”——最高人民法院的审判解释、最高人民检察院的检察解释、由两高做出的共同解释 | 可作判案依据 |
| 行政解释 | 在执行中具有普遍约束力 | 国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署 | 原则上不能作判案直接依据 |
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