税务师《财务与会计》知识点：有限责任公司账务处理

有限责任公司实收资本、股份有限公司股本的账务处理 

（一）有限责任公司实收资本的核算 

1. 以现金投入 

借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 

2. 以非现金资产投入 

（1）当收到投资者以原材料等存货出资时 

如果按计划成本核算，则分录为： 

借：原材料（计划成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 材料成本差异（差额，超支差异） 贷：实收资本、资本公积——资本溢价（投资合同或协议约定的价值） 材料成本差异（差额，节约差异） 

如按实际成本法核算，则分录为： 

借：原材料（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本、资本公积——资本溢价（按投资各方确认的价值） 

（2）当收到投资者以固定资产出资时 

借：固定资产（投资合同或协议约定的价值） 贷：实收资本（在注册资本中的份额） 资本公积——资本溢价（差额）

（3）当收到投资者以无形资产出资时 

借：无形资产（投资合同或协议约定的价值） 贷：实收资本（在注册资本中的份额） 资本公积——资本溢价（差额） 

在上述以非现金资产出资的情况下，如果投资合同或协议约定的价值不公允，则应按公允价值确定非现金资产的入账价值。 

（二）股份有限公司股本的核算 

1. 发起设立 

借：银行存款 贷：股本 

2. 募集设立 

借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价 

股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 

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