税务师《税法二》预习考点：征税范围、纳税人和税率

【知识点】 征税范围、纳税人和税率 

征税范围、纳税人和税率 

一、征税范围 

(一)征税范围的一般规定(三把标尺) 

标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税。 

标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。 

标准之三：转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。 

1.标准之二：产权必须发生转移 

土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。 

2.标准之三：强调房产转移要“有偿” 转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。 

【解释】不予征税的房屋继承和赠与： 土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。 

(1)房地产的继承。 

(2)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。 

(3)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。 

(二)征税范围的具体规定(哪些征;哪些不征;哪些免征) 

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