税务师《税法二》预习考点：长期待摊费用

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【所属章节】 本知识点属于《税法二》企业所得税 

【知识点】长期待摊费用、存货的税务处理 

长期待摊费用 

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 

2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 

3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 

【解释】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： 

(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上; 

(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 

4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的“次月”起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 

存货的税务处理 

1.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

2.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在“先进先出法、加权平均法、个别计价法”中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。(客观题) 

【解释】存货成本的计算方法，不得采用“后进先出法”。  

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