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税务师《涉税服务实务》每日一练：账务处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-01 16:31:39

多选题

佳明建筑公司为增值税一般纳税人，2018年8开工甲供工程新项目，项目所在地与其机构所在地在同一县，选用简易计税方法并已备案。2019年3月，按增值税纳税义务发生时间规定，收到分包方开具的增值税普通发票注明金额186万元（款项未支付），并在当月差额计税。不考虑其他情况。关于该业务的说法，下列正确的有（）。（会计分录单位均为万元）

A、甲供工程采用简易计税，适用3%的征收率

B、甲供工程采用简易计税，适用5%的征收率

C、借：工程施工 186 贷：应付账款 186

D、借：应交税费——简易计税5.42 贷：工程施工 5.42

E、借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）5.42 贷：工程施工 5.42

查看答案解析

【答案】

ACD

【解析】

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。本题会计分录如下（单位：万元）：借：工程施工 186 贷：应付账款 186 借：应交税费——简易计税5.42［186÷（1 3%）×3%］贷：工程施工 5.42

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