2021税务师考试《税法一》知识点：增值税即征即退

增值税即征即退

知识点：

1.安置残疾人

对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

(1)享受税收优惠政策的条件：

①纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

②依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议。

③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

(2)纳税人本期应退增值税额按以下公式计算：

本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

月最低工资标准，是指纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准。

2.黄金交易

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金(持上海期货交易所开 具的《黄金结算专用发票》)，发生实物交割但未出库的，免征增值税;

发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别如下：

单价=实际交割单价÷(1+增值税税率)

金额=数量×单价

税额=金额×税率

3.铂金交易

(1)对进口铂金免征进口环节增值税;

(2)对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》(结算联)为依据，实行增值税即征即退政策。采取按照进口铂金价格计算退税的办法，具体如下：

金额=销售数量×进口铂金平均单价÷(1+基本税率)

即征即退税额=金额×基本税率

(3)中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策;

(4)国内铂金生产企业自产自销的铀金也实行增值税即征即退政策。

4.其他即征即退政策

经典例题

【例题1·单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额95万元，本月领用其中的40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税( )万元。

A.25

B.9

C.13

D.18

【答案】B。解析：应纳增值税=300×13%-95×13%=26.65(万元)，实际税负的3%=300×3%=9(万元)，超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载