2021税务师考试《财务与会计》知识点：其他货币资金的核算

其他货币资金的核算

知识点

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

(一)其他货币资金的核算内容

【链接1】存出保证金通过“其他应收款”科目核算。

【链接2】“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额合计数填列。

有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，根据企业管理权限报经批准后，计入营业外支出。

(二)其他货币资金(以外埠存款为例)账务处理

对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“其他货币资金”科目。

经典例题

【例题·单选题】下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A.信用证保证金存款

B.银行汇票存款

C.临时账户中的存款

D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款

【答案】C。解析：选项C，临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。

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