2021年税务师考试《税法二》每日一练（4-1）

单选题
1.下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是( )。
A.交易净利润法
B.成本加成法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
2.某企业2018年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额48万元，2018年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。
A.42.0
B.26.0
C.12.0
D.6.9
3.根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是( )。
A.依法在中国境内成立的外商独资企业
B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业
C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
4.转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为( )。
A.关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率)
B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率)
C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)
D.关联交易的合理成本÷(1-可比非关联交易成本加成率)
5.某商业企业2019年年均职工人数75人，年均资产总额960万元，当年经营收入1240万元，税前准予扣除项目金额1200万元。该企业2019年应缴纳企业所得税( )万元。
A.2
B.5
C.10
D.8

参考答案
1.【答案】D。解析：一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
2.【答案】C。解析：该企业当年应纳的企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)。
3.【答案】D。解析：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项AB属于我国的居民企业，选项C不属于我国企业所得税的纳税义务人。
4.【答案】C。解析：成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格=关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)。
5.【答案】A。解析：该企业符合小型微利企业条件，2019年应缴纳的企业所得税=(1240-1200)×25%×20%=2(万元)。

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