税务师《税法二》 知识点：固定资产折旧的方法

固定资产折旧的方法 

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产的次月起停止计算折旧。加速折旧，最低不能低于规定折旧年限的60%。 

【解释1】结合税收优惠中新增的固定资产加速折旧企业所得税政策 

【解释2】固定资产改扩建的税务处理 房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前改扩建的

固定资产折旧的计提年限 

固定资产计算折旧的最低年限如下： 

(1)房屋、建筑物，为20年; 

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; 

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; 

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; 

(5)电子设备，为3年。 

折旧年限的其它规定(重要) 

(1)会计上提取减值准备不得税前扣除，折旧按税法确定的计税基础计算扣除。 

(2)税法加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除。 

(3)会计年限<税法最低折旧年限，差额部分纳税调增;会计年限已满，税法最低年限未到且税收折旧尚未足额扣除，尚未足额的折旧可在剩余年限继续扣除。 

(4)会计年限>税法最低折旧年限，按会计年限计算扣除。

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