《财务与会计》考点：流动资产

流动资产 

【考点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算(通过“交易性金融资产”科目来核算)。 

1.定义 

分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 

2.核算 

(1)取得 

借：交易性金融资产——成本 投资收益(发生的交易费用) 应收利息(应收股利) (已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 贷：银行存款等 

(2)持有期间取得的现金股利和利息 

借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) 

(3)期末计量 

借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (或做相反的会计分录) 

(4)处置 

借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动(或借方) ——投资收益(或借方) 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 (或做相反的会计分录) 

(5)重分类 

①企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。 

②企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。 

【考点】外币交易的定义 

外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务;借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。 

【提示】外币是指企业记账本位币以外的货币。  

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