“已交税金”专栏_《涉税服务实务》高频考点

【知识点】“已交税金”专栏 “已交税金”专栏 

应交税费—应交增值税（已交税金） 

记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额。企业已缴纳的增值税用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。 预缴当月增值税额，适用于： 

(1)增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 

(2)辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。 

预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。 

辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。 

区别： 

1.“已交税金”核算的是企业当月缴纳当月增值税额。企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，不通过本专栏科目核算，应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 

2.本专栏不适用于“营改增”的特殊业务，通过“应交税费—预交增值税”科目核算。  

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