《涉税服务实务》高频考点：纳税人、扣缴义务人的法律责任

【知识点】纳税人、扣缴义务人的法律责任 

1、违反税务管理的行为及处罚 

(1)纳税人有以下行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款 

①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的 ②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 ③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的 ④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 ⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的 ⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的 

(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 

2.欠税行为及处罚 

(1)纳税人的处罚 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 

(2)扣缴义务人的处罚 由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。 

3.逃避缴纳税款行为及处罚 

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款： 

(1)数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 

(2)数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。 

【提示1】扣缴义务人同纳税人处罚一致。 

【提示2】有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。 

4.抗税行为及处罚 

(1)定义：纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的行为。 

(2)处罚： 情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。 

5.行贿行为及处罚 

纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或拘役;因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处5年以上10年以下有期徒刑;情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。 

6.骗税行为及处罚(出口退税) 

由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。  

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