税务师《财务与会计》知识点：企业信用政策

(一)信用政策的构成

(二)信用政策决策

1.分析

放宽信用政策：

优点：增加销售利润

缺点：增加信用成本

2.计算公式

决策原则：

选择实施信用政策给企业带来的利润最大的方案

【教材例5-2】某企业生产某种家用电器，年销售量为100万台，每台单价8000元，企业销售利润率(税前利润÷销售收入)为20%，企业为扩大销售，准备下一年度实行新的信用政策，现有A、B两个方案：A方案：信用条件是对所有客户实行“2/10，n/30”，这样销量可增加20万台。客户中，享受现金折扣的占40%，其余享受商业信用，商业信用管理成本占销售收入的1%，坏账损失率为销售收入的4%，收账费用为销售收入的2%。B方案：信用条件为“2/20，n/60”，这样销量可增加50万台。客户中，享受现金折扣的为20%，其余享受商业信用，商业信用管理成本占销售收入的2%，坏账损失率为销售收入的8%，收账成本占销售收入7%。如果企业预计在下一年度里销售利润率保持不变，资金的机会成本率为8%，试评价两个方案并从中选出最优方案。(假定本题无从得知单位变动成本，不予考虑变动成本率)

要求：分别计算两个方案能为企业带来多少利润。

(1)A方案的利润

销售产品的利润：120×8000×20%=192000(万元)

应收账款的收款时间：10×40%+30×60%=22(天)

应收账款的机会成本：

120×8000/360×22×8%=4693.33(万元)

现金折扣数额：120×8000×40%×2%=7680(万元)

坏账损失：120×8000×4%=38400(万元)

管理成本：120×8000×1%=9600(万元)

收账成本：120×8000×2%=19200(万元)

A方案的利润：192000-4693.33-7680-38400-9600-19200=112426.67(万元)

(2)B方案的利润

销售产品的利润：150×8000×20%=240000(万元)

应收账款的收款时间：20×20%+60×80%=52(天)

应收账款的机会成本：

150×8000/360×52×8%=13866.67(万元)

现金折扣数额：150×8000×20%×2%=4800(万元)

坏账损失：150×8000×8%=96000(万元)

管理成本：150×8000×2%=24000(万元)

收账成本：150×8000×7%=84000(万元)

B方案的利润：240000-13866.67-4800-96000-24000-84000=17333.33(万元)

根据计算可知，A方案的利润112426.67万元，B方案的利润为17333.33万元。因此，A方案比较好，应选择A方案来执行。

【例题?计算题】B公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件，预计赊销收入净额为1 000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。

为扩大产品的销售量，B公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下，预计赊销收入净额为1 100万元，坏账损失为25万元，收账费用为15万元。假定等风险投资最低报酬率为10%，一年按360天计算，所有客户均于信用期满付款。

要求：

(1)计算信用条件改变后B公司收益的增加额。

A.20

B.30

C.40

D.50

【答案】C

【解析】增加收益=(1100-1000)×(1-60%)=40(万元)

(2)计算信用条件改变后B公司应收账款应计利息的增加额

A.3.75

B.5.63

C.6.5

D.7.2

【答案】C

【解析】增加应计利息=1100/360×90×60%×10%-1000/360×60×60%×10%=6.5(万元)

增加坏账损失=25-20=5(万元)

增加收账费用=15-12=3(万元)

(3)应收账款成本增加额(  )

A.9

B.11.5

C.13.5

D.14.5

【答案】D

【解析】信用条件改变后B公司应收账款成本增加额=6.5+5+3=14.5万元

(4)改变信用条件增加的税前损益

A.25.5

B.30

C.36.5

D.40

【答案】A

【解析】改变信用条件增加的税前损益=40-6.5-5-3=25.5(万元)

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