2021年税务师考试《税法一》每日一练（4-22）

多选题
1.下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。
A.大客车
B.中轻型商用客车
C.卡丁车
D.电动汽车
2.下列行为应缴纳消费税的有( )。
A.零售卷烟
B.进口金银首饰
C.生产销售果啤
D.生产销售电动汽车
E.首饰厂生产销售珠宝首饰
3.以下消费品的生产经营环节，既需要计算缴纳增值税又需要计算缴纳消费税的有( )。
A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的零售环节
C.高档手表的零售环节
D.高档化妆品的批发环节
E.取得外国政府捐赠的进口小汽车
4.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的有( )。
A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据
B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税
D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税
E.卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征税
5.下列关于酒类产品计征消费税的说法，正确的有( )。
A.销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税
B.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次
C.酒厂将自产的白酒用于个人消费的，应当按其同类产品的最高销售价格作为计税依据
D.除部分白酒外，其他需要核定消费税最低计税价格的白酒由各省、自治区、直辖市税务局核定
E.用外购的白酒勾兑白酒出售，不得扣除外购白酒的已纳消费税

参考答案
1.【答案】B。解析：消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。
2.【答案】CE。解析：选项A：零售环节不属于卷烟消费税征税环节;选项B：金银首饰统一在零售环节缴纳消费税;选项D：电动汽车不属于消费税征税范围。
3.【答案】AB。解析：选项CD不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税;选项E，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税和消费税免税项目。
4.【答案】CE。解析：选项C，将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。选项E：卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。
5.【答案】BDE。解析：选项A：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税;选项C：应按平均销售价格作为计税依据。

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