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2021年税务师考试《税法一》每日一练(4-26)

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-25 09:43:08
单选题
1.某天然气开采企业2019年3月在境内开采天然气200万立方米,当月销售给甲企业100万立方米,不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米,不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂,剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%,则该企业当月应缴纳资源税( )万元。
A.37.55
B.39.05
C.39.26
D.39.55
2.某煤矿2019年2月销售自产原煤取得不含税销售额200万元;另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨,当月对外销售洗选煤21万吨,每吨不含税售价500元。已知,煤炭资源税税率为8%,洗选煤折算率为80%。则该煤矿2019年2月应缴纳的资源税为( )万元。
A.16
B.856
C.688
D.684.8
3.下列关于水资源应纳税额计算的表述中,错误的是( )。
A.水资源税实行从量计征
B.疏干排水的实际取用水量按照排水量确定
C.水力发电冷却取用水应纳税额为实际取用水量×适用税额
D.火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额为实际发电量×适用税额
4.下列各项中,免征资源税的是( )。
A.稠油
B.高凝油
C.高含硫天然气
D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气
5.下列有关资源税的说法中,不正确的是( )。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据收购的数量代扣代缴资源税
B.其他收购单位收购未税矿产品的,按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准,依据收购的数量代扣代缴资源税
C.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田,在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费,不缴纳资源税
D.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田,在2011年11月1日后已签订的合同继续缴纳矿区使用费,不缴纳资源税



参考答案
1.【答案】C。解析:纳税人既有对外销售应税产品的,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。平均价格=(100×3+80×4)/(100+80)=3.44(元/立方米),该企业当月应缴纳资源税=(100×3+80×4+10×3.44)×6%=39.26(万元)。
2.【答案】C。解析:纳税人开采原煤直接对外销售的,以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以,该煤矿2019年2月应缴纳的资源税=200×8%+21×500×80%×8%=688(万元)。
3.【答案】C。解析:水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额=实际发电量×适用税额。
4.【答案】D。解析:对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
5.【答案】D。解析:开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田,自2011年11月1日起缴纳资源税,不再缴纳矿区使用费。


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