【知识点】税法的效力和解释
税法的效力和解释
(一)税法的效力| 空间效力 | 全国范围有效（个别特殊地区除外）、地方范围有效 |
| 时间效力 | 生效（如发布之日起生效等）、失效（如新税法代替旧税法等）、溯及力（如实体从旧、程序从新等） |
| 对人的效力 | 我国采用的是属地兼属人原则 |
| 专属性 | 应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释 |
| 权威性 | 与被解释的法律法规规章有相同效力 |
| 针对性、普遍性和一般性 | 法定解释大多是在法律实施过程，特别是在法律适用过程中对具体法律条文、事件或案件作出的，所以具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性 |
2.税法法定解释分类
(1)按解释权限分类
| 解释主体 | 效力及特点 | |
| 立法解释 | 全国人大及其常委会、 国务院、地方人大常委会 | ①解释效力=被解释的法的效力 ②可作为判案依据 ③通常属于事后解释 |
| 司法解释 |
最高人民法院
最高人民检察院 两高联合解释 |
①我国仅限税收犯罪领域 ②具有法的效力，可作为判案依据 ③审判解释和检查解释有原则分歧，报请全国人大常委会解释和决定 |
| 行政解释（执法） | 国家税务行政主管机关（财政部、国家税务总局、海关总署） | ①是我国税法解释的重要组成部分，以具有行政命令性质的“文件”、“通知”、“公告”构成 ②执行中有普遍约束力，但原则上不能作为法庭判案的直接依据 ③税务机关个别性行政解释不得在诉讼提起后作出 |
| 分类 | 含义 |
| 字面解释 | 必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小（基本解释方法） |
| 限制解释 | 对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释 |
| 扩充解释 | 对税法条文所进行的大于其字面含义的解释 |
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