【高频考点】纳税审查的基本方法
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划分的依据 |
具体方法 |
概念、特点 |
适用对象 |
| 查账的顺序 | 顺查法 | 概念：按照会计核算的顺序，从凭证到账簿、报表 特点：优点是比较系统、全面，运用简单，可避免遗漏；缺点是工作量大，重点不突出 | 业务量较少的企业 |
| 逆查法 | 概念：按照会计核算的相反顺序，从报表到凭证 特点：抓住重点，快速突破 | 对企业的税务状况比较了解 | |
| 审查的内容、范围 | 详查法 | 概念：对审查期内的所有会计资料全面检查 特点：能保证质量，但工作量大、时间长 | 业务量较少的企业 |
| 抽查法 | 概念：抽查一部分会计资料 特点：提高效率，但有较高风险、影响质量 | 业务量较大的企业 | |
| 会计资料的勾稽关系 | 核对法 | 对账证、账表、账账、账实相互勾稽关系审查 | 对企业有所了解 |
| 查询法 | 根据线索，通过询问或调查的方式进行审查 特点：了解情况、取得旁证，常与其他方法一起使用 | 对企业的辅助审查 |
【高频考点】错账的调账方法
1.对当期错账的调账方法
根据正常会计核算程序，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。 如果是按月结转利润在本月内发现的错账，调整错账本身即可;在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整。
2.对上一年度错账的调账方法
1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的。
(1)在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
(2)在上一年度决算报表编制后发现的：
①对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。
②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整。
3.不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法
税务师审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，无需进行计算分摊，直接调整利润账户;有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。
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