单选题
1.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2019年3月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额129.6万元;当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元;已知，适用的增值税税率为16%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过比对认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是( )。
A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元
B.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为0
C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0
D.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为4.8万元
2.甲外贸公司是增值税一般纳税人，2019年3月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.64万元;当月将该批纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为13%，甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为( )万元。
A.1.58
B.0.52
C.0.64
D.1.72
3.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2018年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计440万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款64万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款9.6万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率10%，美元对人民币汇率1：6.3)
A.0
B.14.31
C.33.6
D.44.1
4.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。
A.销售旧货
B.向消费者个人销售货物
C.销售边角余料
D.销售免税货物
5.以下不得开具增值税专用发票的是( )。
A.房地产商向企业销售办公写字楼
B.房地产商向消费者个人销售住房
C.商业企业零售劳保服装
D.商业企业批发化妆品
参考答案
1.【答案】D。解析：当期不得免征和抵扣税额=690×(16%-13%)=20.7(万元)，当期应纳增值税=150×16%-(129.6-20.7)=-84.9(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元>84.9万元，则应退税额为84.9万元，免抵税额=89.7-84.9=4.8(万元)。
2.【答案】B。解析：甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=4×13%=0.52(万元)。
3.【答案】C。解析：零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×10%=44.1(万元);当月增值税应纳税额=440/(1+10%)×10%-64-9.6=-33.6(万元)。由于期末留抵税额33.6万元<44.1万元，所以当期应退增值税为33.6万元。
4.【答案】C。解析：小规模纳税人销售旧货、向消费者个人销售货物、销售免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。
5.【答案】B
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