【考点：税收实体法六要素】
知识点要求：
1.要素之间关系：课税对象、计税依据、税源
2.各税种税率适用情况
3.边际税率和平均税率关系
4.纳税期限决定因素
六要素：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限
(一)纳税义务人
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纳税义务人 |
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 |
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负税人 |
实际负担税款的单位和个人 |
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代扣代缴义务人 |
直接持有纳税人的收入，可从中扣除纳税人的应纳税款 |
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代收代缴义务人 |
不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳 |
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直接税：纳税人与负税人一致，间接税：纳税人与负税人不一致 |
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(二)课税对象
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课税对象 |
区别一种税与另一种税的重要标志 |
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计税依据 |
1.课税对象是质；计税依据是量 2.从价值形态分析，课税对象与计税依据一致；从实物形态分析，课税对象与计税依据不一致 |
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税源 |
税款的最终来源，税收负担的归宿，其大小表明纳税人负担能力 |
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税目 |
税目是课税对象的具体化 |
(三)税率
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1.概念 |
计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度 |
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2.形式 |
比例税率、累进税率、定额税率、其他形式 |
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3.我国税种目前的税率 |
比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率 |
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4.边际税率与平均税率 |
在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率 |
(四)减税、免税
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基本形式 |
具体表现 |
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税基式减免 |
起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 【注意】使用范围最广泛 |
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税率式减免 |
重新确定税率、选用其他税率、零税率 |
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税额式减免 |
全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额 |
(五)纳税环节
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纳税环节 |
生产环节（资源税） |
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流通环节（增值税） |
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分配环节（所得税） |
(六)纳税期限
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长短的决定因素 |
（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小 |
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三种形式 |
（1）按期纳税，如一般情况下的消费税；（2）按次纳税，如耕地占用税；（3）按年计征，分期预缴或缴纳，如企业所得税按年计征，分期预缴；房产税、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳 |
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