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2021税务师考试《税法二》知识点：长期待摊费用的税务处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-05-18 13:56:07

长期待摊费用的税务处理
知识点
企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
【提示】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的“次月”起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
【考点指引】
重点考点，考点主要围绕在长期待摊费用的适用情形已经分摊期限。注意大修理支出要同时满足2、5条件才能作为长期待摊费用。

经典例题
【例题·单选题】2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是( )。(2018年)
A.按2年分期摊销扣除
B.按6年分期摊销扣除
C.在发生的当期一次性扣除
D.按8年分期摊销扣除
【答案】B。解析：租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，准予扣除。

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