2021税务师考试《税法一》知识点：进项税额加计扣减

进项税额加计扣减

知识点：

1.时间：

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

2.行业：四项服务(邮政、电信、现代服务、生活服务)

3.条件：四项服务销售额占比>50%

4.当期实际抵减加计抵减额的计算

(1)当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%)

【提示】不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

(2)当期调减加计抵减额：当期进项税转出额×10%(15%)

【提示】已计提加计抵减额的进项税额，发生进项税转出时，一并调减加计抵减额。

(3)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

(4)当期实际抵减加计抵减额

(5)应纳税额合计=当期销项税额-当期进项税额-当期实际抵减加计抵减额

【提示】增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。

出口与内销无法划分的进项税额，按照下列公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

经典例题
【例题·单选题】某会展公司2019年6月成立，6月登记为一般纳税人。6月-8月共取得会展服务不含税收入640万元，销售货物不含税收入160万元，期间共抵扣进项税额50万元，期末无留抵税额。已知其9月销项税额为150万元，准予抵扣的进项税额为148万元，则下列关于其税额计算的说法，正确的有( )。
A.该公司6-8月的销售额符合加计抵减进项税额的要求
B.该公司9月当期应计提加计抵减额为14.8万元
C.该公司9月当期应计提加计抵减额为29.7万元
D.该公司9月应纳税额为-17.8万元
【答案】A。解析：选项BC，该公司9月当期应计提加计抵减额为(50+148)×10%=19.8(万元)。新纳税人自设立之日起3个月的销售额符合规定的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提;选项D，当期抵减前的应纳税额为150-148=2(万元)，当期可抵减的加计抵减额应抵减应纳税额至0，即抵减2万元，其余的加计抵减额17.8万元应结转下期继续抵减。

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